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V1578-21 26 May 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · ventas en consigna

Losses, theft or destruction of consignment goods not taxable if minor and no economic counterpart

The consultant asks how VAT applies to lost, stolen or destroyed goods in a consignment sales system. The DGT responds that losses below 5% of value or quantity are considered minor losses and do not involve transfer of goods.

The question raised

Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las pérdidas, destrucciones o robos de mercancías en relación con el régimen de ventas en consigna previsto en el artículo 9 bis de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

En acuerdos de ventas en consigna, las destrucciones, pérdidas o robos que representen menos del 5% del valor o cantidad de las existencias no se consideran transferencia de bienes. Para que este criterio se aplique, el empresario debe acreditar debidamente dichas circunstancias. Por otro lado, el robo de mercancías no constituye una entrega de bienes sujeta a IVA al no existir una contrapartida económica ni transmisión del poder de disposición.

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