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V1577-23 6 June 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · contingencia de jubilación

Deadline for applying the 40% pension plan reduction starts from the occurrence of the contingency (early withdrawal)

The inquiry concerns the timeframe for applying the 40% reduction under the transitional regime for pension plans. The DGT rules that if retirement benefits are collected early (for instance, following a collective redundancy), the contingency is deemed to have occurred at that moment, which triggers the start of the period for applying the reduction.

The question raised

Cuestión planteada Plazo disponible para aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Si se percibe anticipadamente la prestación de jubilación, la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para dicho cobro anticipado. Para aplicar la reducción del 40% sobre aportaciones anteriores a 2007, la prestación debe percibirse en el ejercicio del acaecimiento o en los dos siguientes. En el caso de un cobro anticipado por despido colectivo en 2022, el plazo para aplicar la reducción finaliza el 31 de diciembre de 2024.

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