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V1537-22 27 June 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de bienes usados

Second-hand goods resellers cannot claim VAT refunds if applying the special scheme

A vehicle sellers' association has enquired whether its members can claim a refund of VAT paid in Germany using Form 360. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that if goods are resold under the special scheme for second-hand goods, there is no right to deduct or claim a refund of the VAT incurred.

The question raised

Si las entidades adquirentes pueden solicitar la devolución de dicho impuesto mediante el Modelo 360 de "Solicitud de devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto".

The DGT's ruling

Los sujetos pasivos revendedores no tienen derecho a la deducción ni a la devolución de las cuotas del Impuesto soportadas en la adquisición de bienes que sean posteriormente transmitidos aplicando el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Si la entrega del vendedor en el otro Estado miembro se efectuó con el régimen especial, la adquisición en España no está sujeta al IVA. Por tanto, no procede la solicitud de devolución mediante el Modelo 360 para dichas operaciones.

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