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V1534-23 5 June 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Special tax on non-reusable plastic packaging must be included in the VAT taxable base

A clothing company requested clarification on whether the special tax on non-reusable plastic packaging should be included in the VAT taxable base. The DGT ruled that it must be included in both intra-Community acquisitions and imports.

The question raised

Cuestión planteada Si el importe de dicho impuesto especial debería incluirse en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido que grave tales operaciones.

The DGT's ruling

El impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables debe formar parte de la base imponible del IVA en las adquisiciones intracomunitarias, al existir un vínculo directo entre el tributo y la operación. Asimismo, debe incluirse en la base imponible del IVA en las importaciones de bienes, ya que dicho impuesto especial también se devenga con motivo de la importación.

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