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V1521-21 21 May 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de bienes usados

Application of the special scheme for second-hand goods depends on whether the previous acquisition was taxed under the special or general scheme

A vehicle trading company has requested clarification on whether its sales should be taxed under the general scheme or the special scheme for second-hand goods. The DGT has ruled that if the vehicles were acquired under the special scheme, the company may choose between the special or general scheme; however, if they were acquired under the general scheme, the general scheme must be applied to the resale.

The question raised

Cuestión planteada Si las entregas efectuadas por la consultante deben tributar por el régimen general del impuesto sobre el valor añadido o por el regimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.

The DGT's ruling

Si el vehículo se adquiere mediante una entrega que tributó con el régimen especial de bienes usados, el revendedor puede aplicar dicho régimen o el general en su reventa. No obstante, si el vehículo se adquirió bajo el régimen general (por ejemplo, en una operación triangular o entrega intracomunitaria sujeta), no es posible aplicar el régimen especial en la entrega posterior, debiendo tributar por el régimen general.

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