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V1514-16 12 April 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Online training courses with incidental tutoring subject to the 21% standard VAT rate and are not exempt

A taxpayer inquired whether their online training courses are exempt from VAT. The DGT ruled that, as these are services provided electronically, the educational exemption does not apply and they must be taxed at the standard rate.

The question raised

Cuestión planteada Exención o no de los referidos servicios al amparo del artículo 20.Uno.9º de la Ley del Impuesto.

The DGT's ruling

Los cursos de formación mediante suministro de contenidos, archivos o acceso a plataformas por internet se consideran servicios prestados por vía electrónica. La existencia de tutorías o apoyo por correo electrónico no cambia esta calificación si la intervención humana es accesoria al suministro de contenidos. Al ser servicios electrónicos, no les es aplicable la exención de formación y deben tributar al tipo general del 21%.

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