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V1510-17 13 June 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Recorded or automated online courses subject to 21% VAT as they do not qualify for educational service exemptions

A company inquired whether its online training courses for school reinforcement are exempt from VAT. The DGT ruled that if the courses are services provided electronically (automated), they do not benefit from the exemption; exemption only applies if the teaching is delivered by instructors via remote connection.

The question raised

Cuestión planteada Si la prestación de dichos servicios se encuentra exenta del Impuesto.

The DGT's ruling

La exención de servicios educativos requiere que la actividad sea la transmisión de conocimientos entre profesor y alumno con un marco organizativo, sin carácter recreativo. Si el servicio es una prestación por vía electrónica (suministro de contenidos, cursos grabados o acceso a plataformas donde la intervención humana es accesoria), no existe exención aplicable y tributa al 21%. Solo se considera servicio educativo exento la enseñanza impartida por profesores a través de internet cuando la red electrónica es el medio de comunicación entre ambos.

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