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V1506-14 9 June 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · legatario de parte alícuota

Legatees of an undivided share are treated as heirs for Inheritance and Gift Tax purposes

A query was raised regarding whether a legatee of an undivided share of an estate holds the same status as an heir for tax purposes. The DGT ruled that such a figure is assimilated to that of an heir for the taxation of Inheritance and Gift Tax.

The question raised

Cuestión planteada Si la condición de legataria de parte alícuota la equipara frente a la Hacienda Pública en obligaciones y derechos a quienes tienen la condición de herederos.

The DGT's ruling

La figura del legatario de cuota alícuota se asimila a la del heredero a los efectos de la tributación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Esto implica que se aplican las mismas reglas de determinación del valor neto patrimonial y de la participación individual en el caudal hereditario.

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