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V1467-16 7 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Merger may qualify for special tax regime if valid economic reasons exist

The DGT confirms that a merger between two entities may apply to the special tax regime under the LIS if it meets commercial and fiscal requirements and is driven by valid economic reasons rather than purely tax-related motives.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la racionalización de actividades. El hecho de que la entidad absorbida tenga bases imponibles negativas no impide el régimen si las entidades son operativas y no es la finalidad preponderante de la fusión. La entidad adquirente se subroga en las bases imponibles negativas con los límites de la ley.

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