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V1454-21 18 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residency determined by presence over 183 days or economic interest centre

A worker moved to Italy asks whether he retains Spanish tax residency and whether he can claim exemption for foreign work. The DGT explains that residency depends on days of presence and that the exemption requires actual work abroad for a non-resident entity.

The question raised

Residencia fiscal del consultante.

The DGT's ruling

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia más de 183 días, el núcleo de actividades económicas o la residencia de familiares. Si existe conflicto con Italia, se aplicará el Convenio para evitar la doble imposición. Para la exención de rendimientos del trabajo en el extranjero, es necesario que el trabajo se realice efectivamente fuera de España y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. No es necesario que las rentas tributen efectivamente en el país de destino, basta con que se aplique un impuesto análogo y no sea paraíso fiscal.

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