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V1437-23 25 May 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Mortgage debt repayment via life insurance taxed as income from movable capital

An insured individual suffers a permanent disability, and the insurer pays the credit institution to repay part of their mortgage. The Tax Agency has ruled that this amount must be taxed as income from movable capital.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la prestación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La prestación por incapacidad percibida por el acreedor hipotecario para amortizar la deuda tiene el mismo tratamiento fiscal que si la recibiera el propio contribuyente. Se consideran rendimientos del capital mobiliario la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas. Estos rendimientos constituyen renta del ahorro y se integran en la base imponible del ahorro.

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