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V1429-19 14 June 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Income received in 2019 under the cash basis is attributed to the 2019 tax year

A professional applying the cash basis of accounting asks when income collected in 2019 for services rendered in 2018 should be reported. The DGT rules that such income must be attributed to 2019 and that withholdings are also attributed to the same period.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de los ingresos de la actividad percibidos en 2019.

The DGT's ruling

Los contribuyentes que optan por el criterio de cobros y pagos deben imputar los ingresos en el ejercicio en que se perciban. Las retenciones practicadas se imputarán al periodo en que se imputen las rentas sometidas a retención, independientemente del momento en que se hayan practicado.

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