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V1415-25 24 July 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · cesión de personal

Assignment of staff to a local council for nurseries is subject to general 21% VAT

A home care company asks whether assigning staff to cover vacancies in public nurseries is subject to VAT and, if so, which rate applies. The DGT determines that the operation constitutes a service supply subject to VAT at the general rate.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de las referidas cesiones de personal. En su caso, tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

La cesión de personal realizada por la entidad mercantil se considera una prestación de servicios sujeta y no exenta de IVA. Aunque el ayuntamiento preste servicios de asistencia social, la cesión de personal en sí misma no tiene la consideración de servicios de asistencia social. Por tanto, se aplica el tipo impositivo general del 21% y no el reducido del 10%.

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