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V1405-23 25 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Voluntary contributions to equity are included in the acquisition value of shares

A taxpayer inquired about calculating capital losses following the liquidation of a company in which they had made contributions to offset losses. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that such contributions must be added to the acquisition value of the shares.

The question raised

Cuestión planteada Forma de cálculo de la pérdida patrimonial en el IRPF del consultante como consecuencia de la disolución y liquidación de la sociedad.

The DGT's ruling

La ganancia o pérdida patrimonial por disolución de sociedades es la diferencia entre el valor de la cuota de liquidación y el valor de adquisición. El valor de adquisición de las participaciones adquiridas por herencia será el que resulte de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Las aportaciones voluntarias a los fondos propios de la sociedad, realizadas sin derecho a devolución ni contraprestación, deben integrar el valor de adquisición de las participaciones. La diferencia resultante se integrará en la base imponible del ahorro.

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