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V1391-16 4 April 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · asistencia social

Development cooperation education campaigns subject to 21% VAT if exemption requirements are not met

A local council has requested clarification on whether professional services for development cooperation education campaigns are exempt from VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that, as these services are not provided by social assistance entities or authorised educational centres with formal curricula, they must be taxed at the standard rate.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados y, en particular, si a los mismos les será aplicable la exención contenida en los números 8º y 9º del artículo 20.Uno de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La exención por asistencia social requiere que los servicios sean prestados por entidades de Derecho Público o establecimientos de carácter social. Por otro lado, la exención por enseñanza exige que las actividades sean realizadas por entidades de Derecho Público o privadas autorizadas y que la enseñanza forme parte de un plan de estudios. Si no se cumplen estos requisitos subjetivos y objetivos, la actividad de educación para la cooperación tributará al tipo general del 21%.

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