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V1388-25 21 July 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Primary residence is the property where one lives for the longest period during the tax year

The consultant asks whether their primary residence changes if they spend more than half the year in another location due to a job transfer. The DGT responds that, in the case of dual residences, the primary residence is the one where one lives for the longest time in each tax year.

The question raised

Cuestión planteada Si la primera vivienda mencionada ha perdido la consideración de habitual.

The DGT's ruling

La vivienda habitual requiere residencia continuada, efectiva y permanente, sin que las ausencias temporales alteren este carácter. En casos de duplicidad de domicilios, la vivienda habitual será aquella donde se resida por más tiempo a lo largo de cada periodo impositivo. El contribuyente debe acreditar la residencia mediante medios de prueba válidos, dado que el empadronamiento o el domicilio fiscal no son suficientes por sí solos.

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