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V1380-15 4 May 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · comunidad de bienes

Separation of a co-owner subject to AJD tax, while redistribution of shares among others incurs capital transfers tax

A community of property with thirteen members seeks to divide land into three lots to separate family branches. The DGT has ruled that the operation does not constitute a dissolution of the community, but rather the separation of one co-owner and a swap between the remaining members.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

La separación de un comunero que recibe bienes conforme a su cuota de condominio no es una transmisión, sino una transformación de su derecho, tributando por actos jurídicos documentados. La redistribución de cuotas entre los otros doce comuneros constituye una permuta de participaciones indivisas, sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas. En este caso, la escritura no tributará por la cuota gradual de AJD al contener ya una transmisión onerosa.

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