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V1371-21 12 May 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Compensation for early termination of a service contract is not subject to VAT

A company sought clarification on whether VAT should be applied to compensation received following the unilateral and early termination of a consultancy services contract. The DGT ruled that, as the amount does not constitute consideration for a service, it is not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las cantidades recibidas por la consultante.

The DGT's ruling

Las indemnizaciones por daños y perjuicios derivados de la resolución anticipada de un contrato no constituyen contraprestación de bienes o servicios. Para determinar si existe indemnización, debe analizarse si el pago busca resarcir la pérdida de bienes o derechos o si retribuye una operación sujeta al impuesto. Al no ser una operación sujeta, no se debe repercutir el IVA ni existe obligación de expedir factura.

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