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V1371-21 12 May 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Compensation for early termination of a service contract is not subject to VAT

A company sought clarification on whether VAT should be applied to compensation received following the unilateral and early termination of a consultancy services contract. The DGT ruled that, as the amount does not constitute consideration for a service, it is not subject to the tax.

The question raised

Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las cantidades recibidas por la consultante.

The DGT's ruling

Las indemnizaciones por daños y perjuicios derivados de la resolución anticipada de un contrato no constituyen contraprestación de bienes o servicios. Para determinar si existe indemnización, debe analizarse si el pago busca resarcir la pérdida de bienes o derechos o si retribuye una operación sujeta al impuesto. Al no ser una operación sujeta, no se debe repercutir el IVA ni existe obligación de expedir factura.

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