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V1367-16 1 April 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario o profesional

Provision of services by an individual is subject to VAT if acting as a trader or professional

An unemployed individual inquired whether a remunerated lecture for which they would receive consideration is subject to VAT. The DGT ruled that liability depends on whether the individual acts as a trader or professional through the organisation of means of production.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La prestación de servicios estará sujeta al IVA cuando la persona física tenga la consideración de empresario o profesional, lo cual ocurre al ordenar medios personales y materiales bajo su responsabilidad para desarrollar una actividad. No se es empresario si la operación es puntual, aislada y sin intención de continuidad, o si todas las operaciones son a título gratuito. La habitualidad no es el factor determinante, sino la concurrencia de la ordenación de medios de producción con voluntad de intervenir en el mercado.

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