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V1349-21 12 May 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Special non-monetary contributions regime applicable if conditions met

Two natural persons inquire whether they can apply the special regime for non-monetary contributions to their entities in other companies. The DGT states that this is possible if the percentage ownership, uninterrupted holding, and valid economic motives are met.

The question raised

Si procede la aplicación del régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a la operación de aportación por PF1 y por PF2 de sus participaciones en las entidades A y B a las sociedades C y D.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad tras la operación. Además, las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportante y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Finalmente, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no con el principal objetivo de fraude o evasión fiscal.

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