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V1311-23 17 May 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Driving fitness assessment services are VAT exempt if intended for health protection

A psychologist has enquired whether their services for assessing fitness to obtain or renew a driving licence are exempt from VAT. The DGT has responded that these services are exempt provided their primary purpose is the protection of health and the prevention of disease.

The question raised

Cuestión planteada Posible exención del servicio descrito a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Están exentos de IVA los servicios de asistencia médica, quirúrgica o sanitaria relativos al diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades prestados por profesionales médicos o sanitarios. En el caso de certificados de aptitud física para conducir, la exención procede si la finalidad principal es la protección de la salud de la persona, permitiendo la prevención y el diagnóstico precoz. Esta condición se mantiene aunque el profesional actúe a través de una sociedad mercantil.

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