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V1307-23 17 May 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of psychological therapy and speech therapy centres exempt from VAT if they constitute an autonomous economic unit

A commercial entity has requested a ruling on whether the transfer of three psychological therapy and speech therapy centres is subject to VAT. The DGT has ruled that the transaction will not be subject to the tax if the transferred elements allow for the conduct of an autonomous economic activity.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la transmisión al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional no está sujeta al IVA. Para que se cumpla este supuesto de no sujeción, la combinación de los elementos debe permitir la realización de una actividad económica determinada. En este caso, al transmitirse licencias, mobiliario, fondo de comercio, personal y contratos de alquiler, la operación no está sujeta al impuesto.

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