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V1283-17 25 May 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Training services with significant human intervention may be exempt from VAT

An entity sought clarification on whether its training services, provided via a platform with tutoring, were VAT-exempt or classified as electronically supplied services. The DGT ruled that if the teacher's intervention is significant and the digital content is ancillary, they are considered exempt educational services.

The question raised

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Los servicios de enseñanza impartidos por profesores a través de internet son servicios educativos y no servicios prestados por vía electrónica si la comunicación entre profesor y alumno es el elemento principal. Por el contrario, el acceso a contenidos o cursos grabados mediante una plataforma es un servicio por vía electrónica si la intervención humana es accesoria. Para la exención de IVA, el centro debe estar autorizado y la materia debe formar parte de un plan de estudios.

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