A company sought clarification on whether acquiring shares in a company through a capital increase, thereby gaining control, would allow for the application of the tax deduction for the reinvestment of extraordinary profits. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is possible provided the requirements of Article 42 of the Corporate Income Tax Act (TRLIS) are met and the transaction does not occur between entities within the same group.
Cuestión planteada Si se puede considerar que la adquisición vía ampliación de capital dineraria de una participación de al menos un 5% en el capital social de la entidad vinculada (sociedad C), en la que ya se posee el 34%, es un elemento apto para materializar la reinversión a efectos de la aplicación de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, aun cuando como consecuencia de esa ampliación de capital la entidad consultante adquiera el control (más del 50%) de la sociedad C.
La adquisición de valores que otorguen una participación no inferior al 5 % del capital social se considera reinversión si los valores no están excluidos en el apartado 4 del artículo 42 del TRLIS y los elementos no afectos de la entidad participada no superan el 15 % de su activo. No se considerará reinversión si la adquisición se realiza mediante operaciones entre entidades de un mismo grupo acogidas al régimen especial de consolidación fiscal, ni si se adquieren a otra entidad del mismo grupo, salvo que sean elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias. En este caso, la vinculación por la que se define la relación no impide la deducción si no existe un grupo en el sentido del artículo 16 del TRLIS.