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V1242-22 3 June 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · contraprestación

Public sector contributions may be subject to VAT as consideration

A public foundation asked whether transfers from an autonomous community to fund its services were subject to VAT and whether it could deduct the VAT paid. The DGT replied that such contributions constitute consideration and are subject to VAT, provided the legal requirements for deduction are met.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha subvención se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en su actividad.

The DGT's ruling

Las aportaciones financieras de la Administración para financiar servicios constituyen la contraprestación que percibe la entidad y están sujetas al IVA al integrar la base imponible. No se consideran operaciones gratuitas si la transferencia está vinculada a la prestación de los servicios. El derecho a la deducción del IVA soportado dependerá de que se realicen operaciones sujetas y no exentas, pudiendo aplicarse la regla de prorrata si existen operaciones que no generen derecho a deducción.

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