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V1242-22 3 June 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · contraprestación

Public sector contributions may be subject to VAT as consideration

A public foundation asked whether transfers from an autonomous community to fund its services were subject to VAT and whether it could deduct the VAT paid. The DGT replied that such contributions constitute consideration and are subject to VAT, provided the legal requirements for deduction are met.

The question raised

Si dicha subvención se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en su actividad.

The DGT's ruling

Las aportaciones financieras de una Administración Pública para financiar servicios constituyen contraprestación y están sujetas a IVA al formar parte de la base imponible. No se consideran operaciones gratuitas si la transferencia está vinculada a la prestación de servicios. La deducibilidad del IVA soportado dependerá de si la entidad realiza operaciones sujetas y no exentas, pudiendo aplicarse la regla de prorrata si concurren operaciones sin derecho a deducción.

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