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V1232-17 18 May 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción

VAT applicability to services provided by a partner to their company depends on independence or subordination

A lawyer and partner in a professional services firm requested clarification on whether their services to the company are subject to VAT. The DGT ruled that VAT applicability depends on a case-by-case analysis of whether the relationship is one of independence or subordination.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de los servicios que presta a la sociedad al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar si el socio actúa con carácter independiente o bajo una relación de subordinación laboral. Se deben valorar tres indicios: las condiciones de trabajo (si el socio organiza sus propios medios y horarios), la remuneración (si el socio soporta el riesgo económico y su pago depende de resultados o facturación) y la responsabilidad (quién responde frente a terceros). Si el socio está sometido a la organización de la sociedad, no tiene una retribución ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros, los servicios no están sujetos al IVA.

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