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V1231-16 29 March 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Salary earned by an expatriate in Mexico may be taxable in Spain if they are a tax resident

An employee with a Spanish contract is seconded to Mexico, receiving salaries in both countries. The DGT clarifies that if the individual is a Spanish tax resident, they must be taxed on their worldwide income, although they may apply for the foreign employment exemption or the international double taxation relief.

The question raised

Cuestión planteada Conocer, si aplicando el Convenio de doble imposición, la tributación por la nómina que le es pagada en España, por la central de la empresa situada en España, corresponde a España y México no puede someter a gravamen dicha nómina española y aclarar si lo procedente es tributar en España por la nómina española y en México por el sueldo que percibe allí.

The DGT's ruling

Si el consultante es residente fiscal en España, tributará por su renta mundial, incluyendo los sueldos percibidos en México. Según el Convenio con México, estas rentas pueden tributar en ambos Estados, salvo que se cumplan los tres requisitos del artículo 15.2 del Convenio para que solo tributen en España. En caso de doble imposición, podrá aplicar la deducción prevista en el artículo 80 de la LIRPF o la exención por trabajos en el extranjero del artículo 7p de la LIRPF.

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