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V1215-15 17 April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Mergers, spin-offs, share swaps and non-cash contributions may qualify for LIS special regime under specific conditions

The DGT examines whether a series of corporate restructurings—such as absorption mergers, partial spin-offs, share swaps and non-cash contributions—meet the requirements of the Corporate Income Tax Law.

The question raised

Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

La fusión y la escisión parcial pueden aplicar el régimen especial si se realizan en el ámbito mercantil y la escisión segrega una rama de actividad que constituye una unidad económica autónoma. El canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos de residencia y valoración. La aportación no dineraria de participaciones sociales permite el régimen especial si el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios de la entidad beneficiaria y la operación tiene motivos económicos válidos.

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