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V1187-14 29 April 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · renuncia de herencia

Renouncing usufruct after inheritance tax prescription is taxed as a gift

Consultants inquired about the taxation of renouncing the usufruct of an inheritance to consolidate full ownership for the children. The DGT ruled that, as the original inheritance tax has prescribed, such renunciation is treated as a gift.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación.

The DGT's ruling

La renuncia hecha después de prescrito el impuesto correspondiente a la herencia se reputará, a efectos fiscales, como una donación. Los herederos tributarán por el mayor valor entre la desmembración del dominio pendiente en la liquidación de 2006 y la donación actual. Respecto a la reducción por transmisión de participaciones, se cumplirá el requisito de funciones directivas si se desempeñan de manera efectiva, independientemente de la denominación del cargo o el vínculo con la entidad.

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