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V1172-21 29 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Business transfer does not result in two payers for income tax filing threshold purposes

A worker inquired whether, following a business transfer, they are considered to have two payers when determining their obligation to file an Income Tax return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the transferee company is considered the same payer and that any unduly received income should not be included in the tax return.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar por el IRPF-2020, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

Cuando se produce la subrogación de personal, la empresa cesionaria mantiene la condición de mismo pagador para determinar el tipo de retención y el límite de la obligación de declarar. Por tanto, el límite para no declarar es de 22.000 euros anuales. Asimismo, los rendimientos del trabajo indebidamente percibidos no deben incluirse en la liquidación del IRPF por no ser exigibles al perceptor.

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