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V1161-26 20 May 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · excesos de adjudicación

It is not possible to treat three separate inheritances as a single hereditary mass to avoid ITP over-adjudication

Brothers ask whether they can treat equivalent lots from three separate inheritances as one hereditary mass. The DGT replies that each inheritance must be liquidated separately, and that ITP will apply if over-adjudication can be avoided.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación.

The DGT's ruling

Cada masa hereditaria debe adjudicarse de forma independiente, correspondiendo a cada heredero el porcentaje que le asigne su título en cada una. No es posible tratar varias herencias como una única masa. Si los excesos de adjudicación no son inevitables (por ejemplo, si se pueden formar lotes proporcionales mediante otras adjudicaciones), estos tributarán por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITP.

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