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V1161-22 26 May 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · avalista solidario

Payment by an indemnifier for an amount less than the principal debt does not generate a patrimonial gain

An indemnifier who settles a bank debt and reaches an agreement to pay an amount less than the full amount guaranteed seeks to know whether this constitutes a patrimonial gain. The DGT responds that no patrimonial gain arises because the indemnifier does not have a prior debt being reduced, but rather their obligation arises upon executing the guarantee.

The question raised

Tributación de la operación en el IRPF.

The DGT's ruling

El importe satisfecho por un avalista no es automáticamente una pérdida patrimonial, ya que constituye un derecho de crédito contra el avalado. Para que exista pérdida patrimonial, dicho derecho debe ser judicialmente incobrable según las reglas de imputación temporal del artículo 14.2 de la LIRPF. En el caso de un avalista, el hecho de pagar una cantidad inferior a la deuda del deudor principal no implica una ganancia patrimonial, pues no supone la minoración de una deuda preexistiente para el avalista.

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