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V1153-23 5 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · pérdida patrimonial

A loss can be recognised in tax for a non-collected credit after insolvency proceedings end

An heir asks whether a loss from investment in a company that has ended its insolvency proceedings can be claimed in their personal income tax. The DGT confirms that such a loss can be recognised in the tax period when insolvency is declared.

The question raised

Posibilidad de computar una pérdida patrimonial en la declaración del IRPF-2022 por el dinero invertido y no recuperado.

The DGT's ruling

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial, pues persiste el derecho de crédito. No obstante, la pérdida se imputa cuando concurren las circunstancias del artículo 14.2 letra k) de la Ley del IRPF, como la conclusión del procedimiento concursal sin satisfacción del crédito. En este caso, la pérdida es imputable al periodo impositivo 2022 y debe integrarse en la base imponible general con los límites de la ley. El contribuyente deberá acreditar la titularidad del crédito mediante los medios de prueba admitidos en Derecho.

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