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V1152-26 20 May 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · excesos de adjudicación

Excess allocations in separate estates subject to ITP if avoidable

Consultants seek to treat assets from three separate estates as one to ensure equal distribution. The DGT states that each estate must be liquidated separately, and excess allocations that can be avoided through alternative groupings are subject to ITP.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación

The DGT's ruling

Cada masa hereditaria debe adjudicarse de forma independiente, respetando el porcentaje correspondiente a cada heredero en cada una. No es posible tratar varias herencias como una única masa hereditaria. Si los excesos de adjudicación no son inevitables (por ejemplo, si se pueden formar lotes equivalentes sin recurrir a bienes indivisibles), estos tributarán por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITP.

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