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V1144-23 5 May 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · rehabilitación de edificaciones

Exemption from property sales depends on whether works meet rehabilitation criteria

The consultant asks whether converting a commercial space into residential units through construction counts as rehabilitation for VAT purposes. The DGT explains that classification depends on meeting specific qualitative and quantitative requirements.

The question raised

Cuestiona si, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, dichas obras tendrán consideración de rehabilitación, si estará exenta la venta de las viviendas resultante y la aplicación de la inversión del sujeto pasivo.

The DGT's ruling

Para que las obras sean de rehabilitación, el objeto principal debe ser la reconstrucción (más del 50% del coste en elementos estructurales, fachadas o cubiertas) y el coste debe exceder el 25% del valor del inmueble sin el suelo. Si se cumplen, la adquisición del local está sujeta y la entrega posterior es la primera entrega sujeta. Si no se cumplen, la adquisición del local es una segunda entrega exenta y la posterior entrega de viviendas también será una segunda entrega exenta. En caso de renuncia a la exención por parte de un empresario, aplicaría la inversión del sujeto pasivo.

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