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V1143-17 12 May 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · ensayos clínicos

Clinical trials and monetary contributions to research projects are not exempt from VAT

A public research consortium has requested a ruling regarding the VAT liability of collaboration agreements, clinical trials, professional services, and translations. The DGT has determined that clinical trials do not constitute exempt healthcare services and that monetary contributions to joint projects do not qualify as taxable consideration.

The question raised

Cuestión planteada 1º. Si los convenios de colaboración celebrados con las entidades consorciadas, con personalidad jurídica pública y/o privada, o bien con entidades privadas no consorciadas, cuando tienen por objeto la colaboración de ambas partes en el desarrollo de un proyecto están sujetos al impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La realización de ensayos clínicos con fin de experimentar medicamentos no es un servicio de asistencia sanitaria exento, pues su finalidad es la investigación y no la salud del paciente. Las aportaciones dinerarias a proyectos de investigación no constituyen contraprestación de una operación sujeta a IVA. Los servicios de traducción solo están exentos si son prestados por personas físicas y suponen una aportación personal y distinta a la obra preexistente. Los investigadores solo son sujetos pasivos si actúan de forma independiente y no en régimen de dependencia laboral.

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