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V1139-17 12 May 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Disability assistance services may be VAT exempt if the entity meets social character requirements

A public-capital corporation has enquired whether its care services for persons with disabilities may benefit from VAT exemption. The DGT indicates that, despite being a commercial company, the exemption could apply if it demonstrates a non-profit purpose and meets the requirements of a social entity.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención del artículo 20.Uno.8º de la Ley 37/1992 a los servicios de atención a las personas discapacitadas.

The DGT's ruling

Los servicios de educación especial y asistencia a personas con minusvalía están exentos de IVA si son prestados por entidades de Derecho Público o establecimientos privados de carácter social. Para ser entidad de carácter social, se debe carecer de finalidad lucrativa, tener cargos gratuitos y no beneficiar a los socios. Una sociedad mercantil puede cumplir el requisito de no tener finalidad lucrativa si demuestra que no busca la consecución sistemática de beneficios para sus socios y destina los superávits al mantenimiento de sus prestaciones. Si no cumple estos requisitos, se aplicará el tipo reducido del 10%.

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