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V1138-15 13 April 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Failure to comply with main residence reinvestment exemption requires supplementary tax return

The taxpayer asks how to regularise their situation if they do not reinvest the full amount obtained from the sale of their main residence. The DGT rules that total or partial non-compliance requires paying tax on the non-exempt portion of the gain through a supplementary tax return.

The question raised

A efectos de la exención por reinversión, se pregunta sobre la regularización de la situación en caso de incumplimiento total o parcial.

The DGT's ruling

El incumplimiento de las condiciones de la exención por reinversión conlleva el sometimiento a gravamen de la parte de la ganancia patrimonial correspondiente. El contribuyente debe imputar dicha ganancia al año en que se obtuvo, presentando una autoliquidación complementaria que incluya la ganancia no exenta y los intereses de demora. Los intereses se aplican sobre la cuota a ingresar desde la finalización del plazo de declaración del ejercicio en que se produjo la exención hasta la fecha de regularización.

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