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V1121-16 21 March 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism for building renovation works must be applied if legal requirements are met

A joint venture engaged in hospitality activities has enquired whether it must apply the reverse charge mechanism to renovation works on a property and whether it can choose to apply it only to certain works. The DGT has ruled that application is mandatory if the legal requirements are met and is not optional.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo, y posibilidad de que se aplique solamente a parte de las obras realizadas. Documentación justificativa de la inversión del sujeto pasivo que debe presentar a las empresas que van a realizar la obra.

The DGT's ruling

La inversión del sujeto pasivo se aplica cuando el destinatario es empresario o profesional, la operación es de urbanización, construcción o rehabilitación de edificaciones, y se trata de ejecuciones de obra mediante contrato directo. Este mecanismo no es optativo y debe aplicarse a todas las obras que cumplan los requisitos, sin posibilidad de elegir solo algunas. El destinatario debe comunicar fehacientemente al contratista su condición de empresario y el marco de la operación.

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What is published here, applied to a company or a specific case. The first meeting is free.

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