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V1118-22 19 May 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Back pay for overtime must be attributed to the year it became due via supplementary tax returns

A taxpayer received back pay in 2021 for overtime worked in 2018, 2019, and 2020 following legal proceedings. The DGT has ruled that this income must be taxed in the years the overtime was performed, rather than in the year it was collected.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal en el IRPF de los referidos atrasos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo deben imputarse al período impositivo en que sean exigibles. Al percibirse en períodos distintos a su exigibilidad por circunstancias no imputables al contribuyente, se aplica la regla de imputación a los años de exigibilidad (2018, 2019 y 2020). Esto requiere presentar autoliquidaciones complementarias de dichos ejercicios sin sanción ni intereses de demora.

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