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V1111-18 27 April 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · sociedad de gananciales

Asset allocation in community property dissolution is exempt, but excesses involving separate property are taxable

A married couple wishes to liquidate their community property regime to switch to a separation of assets regime. The DGT clarifies that the allocation of community assets is exempt from Transfer Tax (ITP) and Stamp Duty (AJD); however, if an excess in allocation occurs due to the inclusion of separate property, this excess must be taxed.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación planteada estaría exenta de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.

The DGT's ruling

La adjudicación de bienes en pago del haber de gananciales está exenta de ITP y AJD según el artículo 45.I.B.3 del Texto Refundido. No obstante, los excesos de adjudicación constituyen transmisiones patrimoniales. Si el exceso se debe a la adjudicación de un bien privativo, no se considera consecuencia necesaria de la disolución ni inevitable, por lo que tributará por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.

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