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V1109-16 21 March 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IVA · exención

Invoices from an association to local councils for veterinary services are subject to 21% VAT

An animal welfare association inquired whether VAT should be applied when invoicing a local council for veterinary and animal capture expenses. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that these operations are subject to tax because they do not constitute statutory membership fees nor services provided to the association's own members.

The question raised

Cuestión planteada Si la asociación colabora con el ayuntamiento y les hacen factura repercutiendo los gastos de veterinario y de captura de animales, tiene que hacer la factura con IVA o está exenta de dicho tributo.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios realizadas por la asociación a terceros, como ayuntamientos, mediante facturación de un precio independiente de la cuota anual, no gozan de la exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley del IVA. Al realizar estas operaciones de forma onerosa, la asociación actúa como empresario y debe repercutir el tipo general del 21%. Solo estarían exentas las actividades realizadas para sus asociados mediante las cotizaciones fijadas en sus estatutos.

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