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V1104-19 21 May 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · pérdida patrimonial

Inability to offset loss from unpaid loan against capital gains from share sales

The taxpayer asks whether a loss from an unpaid loan, arising from a company liquidation, can be offset against capital gains from share sales. The tax authority states that such a loss is included in the general tax base and cannot be offset against capital gains.

The question raised

Posibilidad de compensar la pérdida patrimonial derivada del crédito impagado con las ganancias patrimoniales que obtenga por la transmisión de acciones.

The DGT's ruling

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial, sino que debe concurrir alguna circunstancia del artículo 14.2 letra k) de la LIRPF. Al no derivar de una transmisión de elementos patrimoniales, la pérdida se considera renta general. Por tanto, según los artículos 48 y 49 de la LIRPF, no es posible compensar esta pérdida con ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de acciones.

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