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V1100-16 18 March 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · renta mundial

German social security pensions may be taxed in Spain as employment income

A tax resident in Spain has enquired whether a monthly pension from the German Bundespost should be taxed only in Germany or if it is exempt in Spain. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that, under the Double Taxation Convention with Germany, the pension may be taxed in Spain, although Germany may retain taxing rights under certain conditions of its social security regulations.

The question raised

País donde debe tributar dicha pensión: si debe tributar solamente en Alemania y está exenta de tributar en España.

The DGT's ruling

La pensión, al derivar de servicios prestados a una entidad de derecho público alemana, se rige por el artículo 17 del Convenio hispano-alemán. Si no se aplican las excepciones de los apartados 2 y 3 de dicho artículo, la pensión solo puede someterse a imposición en España. Si Alemania pudiera gravarla por su normativa de seguridad social, España deberá eliminar la doble imposición mediante la deducción correspondiente. En cualquier caso, la renta tributa en España como rendimiento del trabajo.

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