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V1096-26 18 May 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios de telecomunicaciones

Mobile top-ups via web may be subject to VAT based on SIM card location

A company offering online mobile top-ups seeks clarification on VAT applicability. The DGT determines that these operations constitute telecommunications services, and VAT applicability depends on the customer's location.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones descritas.

The DGT's ruling

Las recargas telefónicas se consideran prestaciones de servicios de telecomunicaciones. Si la plataforma autoriza el cargo al cliente o fija las condiciones generales, se presume que actúa en nombre propio y no por cuenta del prestador. En servicios por redes móviles, se presume que el cliente está establecido en el país identificado por el código de la tarjeta SIM utilizada.

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