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V1096-26 18 May 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios de telecomunicaciones

Mobile top-ups via web may be subject to VAT based on SIM card location

A company offering online mobile top-ups seeks clarification on VAT applicability. The DGT determines that these operations constitute telecommunications services, and VAT applicability depends on the customer's location.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones descritas.

The DGT's ruling

Las recargas telefónicas son prestaciones de servicios de telecomunicación. Si la empresa actúa en nombre propio, la sujeción al IVA dependerá de si el destinatario está en el territorio de aplicación del impuesto. En servicios por redes móviles, se presume que el cliente reside en el país identificado por el código de la tarjeta SIM utilizada. Si la SIM es de un país distinto al español, se presume que el servicio no está sujeto al IVA en España.

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