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V1087-15 9 April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · entidad parcialmente exenta

Income from economic activities performed by an association is subject to Corporate Tax

A non-profit association has enquired whether its agricultural promotion activities are tax-exempt. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if such activities involve the organisation of own resources to produce or distribute goods or services, they constitute an economic exploitation and the resulting income will be subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Si las actividades mencionadas tienen la consideración de actividad económica y por tanto no estarían exentas a los efectos del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro no declaradas de utilidad pública son parcialmente exentas. Las rentas de su objeto social están exentas siempre que no tengan la consideración de actividades económicas. Si la entidad ordena por cuenta propia medios de producción o recursos humanos para intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios, se considera explotación económica y sus ingresos estarán sujetos al impuesto, incluyendo donaciones o cuotas destinadas a financiar dicha actividad.

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