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V1087-14 14 April 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · disolución de sociedades

Dissolution of a society generates patrimonial gains or losses for shareholders

The DGT clarifies that shareholders (one resident in Spain and one in France) must declare patrimonial gains or losses arising from the dissolution of a Spanish society, and examines the taxing power under the double taxation treaty with France.

The question raised

Cuestión planteada En el supuesto de disolución y liquidación de una sociedad española, cuál es la renta que debe declarar un socio persona física residente en territorio español y otro socio persona física residente en territorio francés en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes respectivamente.

The DGT's ruling

Para el socio residente en España, la ganancia o pérdida patrimonial es la diferencia entre el valor de la cuota de liquidación o bienes recibidos y el valor de adquisición de la participación. Para el socio residente en Francia, la potestad de gravamen de España dependerá de si el activo de la sociedad es principalmente inmobiliario, si existe una participación sustancial del 25% o si existe un régimen de diferimiento en Francia. Si no se cumplen estos supuestos, la potestad de gravamen corresponde exclusivamente a Francia.

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