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V1059-16 16 March 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Special regime for partial demergers applicable if business branches have economic autonomy and valid motives

The applicant inquired whether a partial demerger to separate its logistics and transport activities could qualify for the special regime under the Corporate Income Tax Act (LIS). The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that this is possible provided that the transferred and retained assets constitute business branches with autonomous organisation and management, and that the operation is driven by valid economic motives.

The question raised

Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma (rama de actividad) en la adquirente, y la entidad transmitente debe mantener otra rama de actividad. El concepto de rama de actividad exige una organización empresarial diferenciada y una explotación económica capaz de funcionar por sus propios medios. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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