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V1039-21 21 April 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · avituallamiento

Fuel deliveries to Irish entity subject to VAT if special taxes have been due at departure from fiscal depot

A company supplies fuel to ships at Spanish ports, invoicing an entity in Ireland. The DGT determines that deliveries are subject to VAT because the due date of special taxes occurs at the point of departure from the fiscal depot.

The question raised

Si las entregas de bienes efectuadas por la consultante a favor de la matriz irlandesa están exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido en virtud de lo dispuesto en el artículo 21 o en virtud del artículo 23 de la Ley del impuesto entendiendo que dichas entregas se efectúen durante la vigencia del régimen de depósito distinto del aduanero.

The DGT's ruling

La entrega a la matriz no está exenta por exportación si no se acredita la salida efectiva fuera de la Comunidad. Respecto al avituallamiento, la exención del artículo 22.Tres solo se aplica al titular de la explotación del buque. No obstante, si la operación se considera una única entrega de bienes donde la propiedad se transmite al buque en el momento del suministro, la entrega de la consultante podría quedar exenta.

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