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V1025-21 20 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Employment income received in 2021 but due in 2020 must be attributed to the 2020 tax year

A query was raised regarding whether employees of a semi-private school should declare income in 2021 that was earned in 2020 but received in March 2021. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that such income must be attributed to the 2020 tax year, as that is when it became due.

The question raised

Imputación temporal de los referidos rendimientos del trabajo, percibidos en marzo de 2021 pero correspondientes al ejercicio 2020.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en un periodo distinto al de su exigibilidad, se imputarán al periodo en que fueron exigibles. Al haberse cobrado en marzo de 2021, antes de la apertura del plazo de declaración de 2020, no es necesaria la autoliquidación complementaria.

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